El impuesto a las herencias en Chile es más bajo de lo que la mayoría cree y, al mismo tiempo, se calcula mal con una frecuencia notable. Dos errores explican casi todos los sustos: confundir la UTA con la UTM —un factor de doce— y suponer que la escala se aplica a la herencia completa en lugar de a cada asignación por separado. Este artículo ordena el trámite y el cálculo.
La Ley 16.271 expresa la escala del impuesto y las exenciones en Unidades Tributarias Anuales. En agosto de 2026 la UTM es de $71.649 y la UTA de $859.788. Confundirlas transforma una exención de casi $43 millones en una de $3,5 millones. Es el error más difundido del mercado.
Primero el trámite: la posesión efectiva
Antes de hablar de impuestos hay que definir quiénes son los herederos y qué bienes componen la herencia. Eso se hace mediante la posesión efectiva, y la vía depende de si el causante dejó testamento:
Registro Civil
Las sucesiones intestadas abiertas en Chile se tramitan ante el Servicio de Registro Civil e Identificación, por un procedimiento administrativo (Ley 19.903).
Tribunales
Las sucesiones testadas y las abiertas en el extranjero se tramitan judicialmente, conforme al Código de Procedimiento Civil.
Aranceles del trámite administrativo
| Masa de bienes | Derecho | Equivalente ago-2026 |
|---|---|---|
| Hasta 15 UTA ($12.896.820) | Gratuito | $0 |
| Más de 15 y hasta 45 UTA | 1,6 UTM | $114.638 |
| Más de 45 UTA ($38.690.460) | 2,5 UTM | $179.123 |
Artículo 11 de la Ley 19.903. El derecho está fijado en UTM, por lo que su valor en pesos cambia cada mes. Este arancel aplica al trámite administrativo ante el Registro Civil; los costos de la vía judicial son distintos.
La secuencia completa
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Inventario de bienes
Debe individualizar todos los bienes muebles e inmuebles, valorados conforme a la Ley 16.271. Respecto de los inmuebles basta la referencia registral. Este inventario vale como inventario solemne para todos los efectos legales.
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Solicitud y publicación
Presentada la solicitud, el extracto se publica el día 1 o el 15 de cada mes. Es un hito del procedimiento que conviene tener presente al planificar plazos.
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Certificado de posesión efectiva
El Registro Civil emite el certificado —o el tribunal la resolución, en las sucesiones testadas— que acredita quiénes son los herederos.
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Declaración y pago del impuesto: Formulario 4412
Se declara en línea, en el sitio del SII, mediante el Formulario 4412 electrónico, instrumento único para herencias testadas e intestadas y también para donaciones. Reemplazó a los antiguos formularios 4419 y 4423.
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Inscripción en el Conservador de Bienes Raíces
Con el certificado y el comprobante de pago del impuesto se practica la inscripción de los inmuebles hereditarios en el Conservador respectivo. Sin ese paso, los herederos no pueden disponer de los inmuebles.
Derecho Sucesorio y Tributario en Ferretto Abogados
Posesión efectiva, planificación patrimonial y cumplimiento ante el SIIEl impuesto: escala, exenciones y recargos
El artículo 2 de la Ley 16.271 aplica el impuesto sobre el valor líquido de cada asignación —no sobre la masa hereditaria total— con arreglo a una escala progresiva:
| Tramo (valor líquido de cada asignación) | Tasa | Equivalente ago-2026 |
|---|---|---|
| 0 – 80 UTA | 1,0% | hasta $68.783.040 |
| Más de 80 – 160 UTA | 2,5% | hasta $137.566.080 |
| Más de 160 – 320 UTA | 5,0% | hasta $275.132.160 |
| Más de 320 – 480 UTA | 7,5% | hasta $412.698.240 |
| Más de 480 – 640 UTA | 10,0% | hasta $550.264.320 |
| Más de 640 – 800 UTA | 15,0% | hasta $687.830.400 |
| Más de 800 – 1.200 UTA | 20,0% | hasta $1.031.745.600 |
| Más de 1.200 UTA | 25,0% | sobre $1.031.745.600 |
Conversión sobre la UTA de agosto de 2026 ($859.788). Importante: según el SII, la UTA aplicable es la vigente a la fecha del fallecimiento del causante o de la insinuación de la donación, no la del momento del pago.
Exenciones y recargos según parentesco
| Vínculo con el causante | Exención | Recargo sobre la escala |
|---|---|---|
| Cónyuge o conviviente civil, ascendientes, adoptante, hijos, adoptado y su descendencia | 50 UTA ($42.989.400) | Sin recargo |
| Colateral de 2º, 3º o 4º grado (hermanos, tíos, sobrinos, primos) | 5 UTA ($4.298.940) | +20% |
| Parentesco más lejano o sin parentesco alguno | Sin exención | +40% |
La Ley 16.271 contempla además dos beneficios que suelen pasar inadvertidos: una rebaja del 30% para asignatarios con discapacidad, y una exención especial para los hijos cuando ambos padres fallecen dentro de un período de cinco años. Su artículo 18 recoge también exenciones para beneficencia pública chilena, municipalidades, fines de bien público y otras hipótesis específicas.
La escala progresiva se aplica a cada asignación individualmente, no a la masa hereditaria total. Una herencia de $400 millones repartida entre cuatro hijos genera cuatro asignaciones de $100 millones, cada una con su propia exención de 50 UTA y su propio tramo. La diferencia frente al cálculo sobre la masa completa no es marginal: es de varios millones de pesos.
Seguros de vida: la exención que ya no existe
Es probablemente el punto más desactualizado en la asesoría patrimonial chilena. La Ley 21.420 eliminó la exclusión general de los seguros de vida del impuesto a las herencias. El artículo 17 de la Ley 16.271 dispone hoy que las sumas que los beneficiarios tengan derecho a recibir con motivo de seguros de vida por muerte del asegurado se consideran adquiridas por sucesión por causa de muerte. Las compañías de seguros, además, deben exigir la acreditación del pago del impuesto antes de pagar los beneficios.
Las pólizas válidamente contratadas antes del 4 de febrero de 2022 mantienen el tratamiento anterior, incluso si se renuevan en idénticos términos. Pero cualquier modificación posterior a esa fecha activa el nuevo régimen. Antes de modificar una póliza antigua vale la pena evaluar el costo tributario de hacerlo.
Plazos, cuotas y el costo real de atrasarse
El artículo 50 de la Ley 16.271 establece que el impuesto debe declararse y pagarse simultáneamente, dentro del plazo de dos años contado desde que la asignación se defiere. Cumplido ese plazo sin pago, se devengan los intereses penales del artículo 53 del Código Tributario.
Cada asignatario declara y paga el impuesto de su propia asignación (artículo 50 bis), aunque cualquiera puede pagar por todos y luego repetir contra los demás. Desde la Ley 21.210 existe la opción de diferir el pago en tres cuotas anuales: cada cuota se paga hasta el 31 de diciembre del año calendario respectivo y, si una cuota no se paga en esa fecha, el saldo debe pagarse hasta el 30 de marzo del año siguiente. La opción se ejerce individualmente por cada asignatario.
El interés por mora ya no es el 1,5% mensual. Desde el 1 de enero de 2025, la Ley 21.713 lo transformó en una tasa diaria y variable: la tasa de interés corriente para operaciones a un año o más certificada por la CMF, más 3,5 puntos, dividida por 360. Para el segundo semestre de 2026 el SII la fijó en 7,70% anual (0,0213888889% diario) mediante la Resolución Exenta N°88 del 26 de junio de 2026. Se aplica la tasa vigente al momento del pago.
¿Tiene una sucesión pendiente por tramitar?
Tramitamos la posesión efectiva, calculamos correctamente el impuesto y dejamos los inmuebles inscritos y disponibles para los herederos.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto se paga de impuesto a la herencia en Chile?
La escala del artículo 2 de la Ley 16.271 va del 1% al 25% y se aplica sobre el valor líquido de cada asignación, expresada en Unidades Tributarias Anuales. Los herederos en línea directa —cónyuge o conviviente civil, ascendientes, hijos y su descendencia— cuentan con una exención de 50 UTA, equivalente a $42.989.400 en agosto de 2026. Los colaterales de segundo a cuarto grado tienen exención de 5 UTA y un recargo del 20%, y quienes no tienen parentesco no tienen exención y soportan un recargo del 40%.
¿La exención se calcula en UTM o en UTA?
En UTA. La Ley 16.271 expresa tanto la escala como las exenciones en Unidades Tributarias Anuales. En agosto de 2026 la UTM es de $71.649 y la UTA de $859.788, de modo que confundirlas produce un error de factor doce. La UTA aplicable es la vigente a la fecha del fallecimiento del causante, no la del momento del pago.
¿El impuesto se calcula sobre la herencia total o sobre lo que recibe cada heredero?
Sobre el valor líquido de cada asignación individualmente. Cada heredero aplica la escala progresiva y su propia exención a lo que le corresponde, no a la masa hereditaria completa. Este es uno de los errores de cálculo más frecuentes y más costosos.
¿Cuánto cuesta la posesión efectiva?
Cuando la masa de bienes no excede de 15 UTA el trámite ante el Registro Civil es gratuito. Entre 15 y 45 UTA el derecho es de 1,6 UTM ($114.638 en agosto de 2026) y sobre 45 UTA es de 2,5 UTM ($179.123). Estos montos están fijados en UTM, por lo que cambian cada mes. Los costos de la posesión efectiva testada, que se tramita ante tribunales, son distintos.
¿Los seguros de vida están exentos del impuesto a la herencia?
Ya no, como regla general. La Ley 21.420 eliminó la exclusión general de los seguros de vida y hoy las sumas que reciban los beneficiarios por muerte del asegurado se consideran adquiridas por sucesión por causa de muerte. Las pólizas válidamente contratadas antes del 4 de febrero de 2022 mantienen el tratamiento anterior, pero cualquier modificación posterior a esa fecha las somete al nuevo régimen.
¿Qué plazo hay para pagar el impuesto y se puede pagar en cuotas?
El impuesto debe declararse y pagarse dentro de dos años contados desde que la asignación se defiere. Desde la Ley 21.210 puede diferirse en tres cuotas anuales, pagaderas hasta el 31 de diciembre de cada año calendario; si una cuota no se paga en esa fecha, el saldo debe pagarse hasta el 30 de marzo del año siguiente. Pasado el plazo legal se devengan los intereses penales del artículo 53 del Código Tributario, hoy calculados con una tasa diaria variable.
Fuentes oficiales
- Ley 16.271 sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones — Biblioteca del Congreso Nacional
- Ley 19.903 sobre tramitación de la posesión efectiva — BCN
- Valores de UTM y UTA 2026 — Servicio de Impuestos Internos
- Preguntas frecuentes sobre herencias — SII
- Resolución Exenta SII N°138 de 20-12-2021 (Formulario 4412); Circular SII N°20 de 2022 (seguros de vida, Ley 21.420); Resolución Exenta SII N°88 de 26-06-2026 (interés moratorio)
Aviso. Este contenido tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoría legal ni tributaria para un caso concreto. La normativa citada corresponde a su texto vigente a agosto de 2026 y los montos expresados en pesos derivan del Ingreso Mínimo Remuneracional, la UTM y la UTA de esa fecha, por lo que deben recalcularse en cada reajuste. Para evaluar una situación particular, contáctenos.